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カテゴリー  [生命保険による退職金準備 ]

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長期平準定期保険 

こんにちはFPハッピーです。
今日から新しいカテゴリーです。

今までのカテゴリーはどんなのがあったの?
というかたは、左のサイドバーにカテゴリー別に並んでますので
興味のあるやつからみていってください。

新カテゴリーは、
生命保険による退職金準備についてです。

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生命保険による退職金準備についての記事の前に
長期平準定期保険について説明したいと思います。
基本的な内容ですので、ぜひ覚えていってくださいね。

長期平準定期保険の法人税法上の経理処理について。

長期平準定期保険に関することでこれだけはしっとこということ。

◎長期平準定期保険として扱われるためには、「保険期間満了時の被保険者の年齢が70歳を超えていること」と
「加入時の被保険者の年齢に保険期間の2倍に相当する数を加えた数が105を超えること」の条件を両方とも満たす必要があるよ。

◎長期平準定期保険を払済終身保険に変更した場合は、変更にともなう経理処理が必要です。
変更前の長期平準定期保険の保険料積立金が解約返戻金より少ない場合は、
差額を雑収入として益金算入し、
多い場合は差額を雑支出として損金算入します。

◎長期平準定期保険に該当する場合、保険期間の前半6割相当(前払期間)は、保険料の2分の1を前払保険料として資産計上し、
残りを定期保険料として損金算入する。
後半4割相当期間は、保険料全額を損金算入するとともに資産計上額を
期間の経過に応じて按分して取り崩します。

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長期平準定期保険 

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みなさまいかがおすごしでしょうか?


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久米社長は現在50歳です。
久米商事株式会社の代表取締役社長です。
えらい人なんです!

この久米商事。

個人企業的色彩の強い小規模の企業であり、安定的に成長してきている。

久米社長は、自分に相続が発生した場合の弔慰金・退職慰労金もしくは勇退時の退職慰労金を準備する目的で、定期保険に加入することにした。

加入した保険というのが昨日ちょっと説明した長期平準定期保険なんです。

契約内容をみていきましょう。

契約者(保険料負担者):久米商事
被保険者:久米社長
死亡保険金受取人:久米商事
保険期間:久米社長が95歳になるまで
保険金額:5000万円
保険料(年間):140万円(年払方式)


この長期平準定期保険に加入してから15年が経過し、
久米社長が65歳になり、勇退することになりました。

久米社長ごくろうさまです。


この時点で当該定期保険を解約したところ、解約返戻金は1800万円(保険料の支払回数は15回)。



保険期間は45年(久米社長50歳から94歳まで)でしたね。

保険期間の前半6割相当(前払期間)は27年(45年×0.6)となります。

久米社長が65歳となる加入後15年経過時点は、まだこの前払期間にあたるため、払込保険料の2分の1相当額は保険料積立金として資産計上されているはずですね。

契約者(保険料負担者)が法人である解約返戻金の経理処理は、保険料積立金を取り崩し、受け取った解約返戻金との差額を雑収入として益金の額に算入する処理を行います。

この時点における経理処理について仕訳してみましょう。

保険料積立金:140万円×1/2×15回=1050万円
雑収入:1800万円ー1050万円=750万円

   借方     /  貸方
現預金 1800万円/保険料積立金 1050万円
          /雑収入    750万円


以上です。編集長!


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退職金に課される所得税 

こんにちはFPハッピーです。

久米社長は生命保険で退職金の準備をしてるんでしたよね。

じゃ、久米社長が勇退時にどのくらい退職金に所得税がかかるのでしょうか?

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久米商事が受け取った解約返戻金に他の資金を合わせて、
代表取締役である久米社長の勇退退職慰労金規定に基づき支払うことにした。


会社設立は久米社長40歳のときで、久米社長の代表取締役社長就任年数は25年であり、最終報酬月額は140万円。

役員退職慰労金規定に基づき、勇退退職金として役員に支払われる退職慰労金は退職所得となります。

なお、久米商事の役員退職慰労金規定では、
役員退職慰労金の額は
「最終月額×在任年数×功績倍率」とするものと定められており、
代表取締役社長の功績倍率は2である。
と決まっていました。

では、久米社長が受け取った退職金に課される所得税の額をはいくらなんだろう?。

退職所得には、従業員と同様に税制面での優遇処置があったんだよね。

また、退職所得は分離課税であるため他の所得とは合算されず、所得税・住民税が計算されますよ。

ということは、所得税の額は、まず、退職慰労金の額を計算し、
その額に基づいて退職所得の金額を計算し、所得税の速算表から所得税の額を計算すればいいんでしたよね。
これ、しっといたほうがいいですよ。


<退職慰労金の金額>
久米商事の役員退職慰労金規定では、役員退職慰労金の額は
「最終月額×在任年数×功績倍率」代表取締役社長の功績倍率は2である。と決まってたんでしたね。

140万円×25年×2=5000万円・・・・・①

<退職所得控除額>
800万円+70万円×(25年ー20年)=1150万円・・・・・②

退職所得の金額:(①ー②)×1/2=1925万円
               ↑
             2分の1を忘れずに!

所得税の額は、(所得税の速算表より)
1925万円×37%ー249万円=463万2500円

久米社長が退職金に課される所得税の額は463万2500円です。

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プロフィール

FPハッピー

Author:FPハッピー
兵庫県津名郡(現:洲本市)出身
京都の仏教の大学を卒業
商品先物取引の会社に勤務後
現在、不動産屋勤務
[保有資格]
宅建
マンション管理士
FP2級など

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